会计实操

各地资讯

当前位置:考试资料网 >> 会计实操 >> 行业会计 >> 房产建筑 >> 文章内容

疫情期间增值税小规模纳税人只能开具1%征收率的发票吗?

来源:考试资料网  [2020年3月25日]  【

  自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人(以下简称纳税人),适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。

近期就接到纳税人咨询,

3月1日至5月31日期间

他们只能开1%征收率的发票吗?

  首先,要负责任的告诉您,3月1日至5月31日不是只能开具1%征收率的发票,而是根据具体的业务结合您选择的适用政策来确定,一般有以下几种情形:

  情形一 “免税”发票

  假设安徽省某市的餐饮企业B,2020年3月25日销售自产的火腿23000元,提供餐饮服务收取餐费1200元,开具增值税普通发票。

  【政策解析】

  2020年3月1日至5月31日,纳税人原适用于增值税免税政策的应税行为(如销售自产自销的农产品)仍继续享受免税政策,同时根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)规定自2020年1月1日起,对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。餐饮服务属于生活服务业,可享受免征增值税政策。

  【发票开具】

  免税发票的特殊情形: 如果您销售的是免征增值税的机动车,按照《国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告》(国家税务总局公告2014年第27号)的规定,应在机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“0”。此时不是填“免税”!

  情形二 1%征收率发票

  假设安徽省某市的纳税人A(以下简称A) 2020年3月19日销售一批建材10100元,开具增值税普通发票。

  【政策解析】

  建材适用征收率为3%。根据13号公告规定,自2020年3月1日至5月31日,纳税人取得了适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税,按照1%征收率开具增值税发票。A按“销售额=含税销售额/(1+1%)”计算该笔业务的销售额为10000元。

  【发票开具】

  情形三 3%征收率发票

  假设安徽省某市的纳税人C(自开专票,以下简称C) 3月20日提供住宿服务收取住宿费20600,开具增值税专用发票。

  【政策解析】

  根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)规定:自2020年1月1日起,对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。住宿服务属于生活服务业,可享受免征增值税政策。根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定,纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的,可以按照规定放弃免税、减税,按适用税率或者征收率开具增值税专用发票(以下简称专用发票)。因此C可以放弃免税权,选择按3%开具专用发票。但税小皖提醒您,放弃免税权后纳税人36个月内不得再就住宿服务申请免征增值税。

  【发票开具】

总 结 梳 理

  3月1日至5月31日期间不是所有的业务都按1%征收率开具发票!一定一定要根据您发生的业务适用的增值税政策来选择适用的征收率开具发票!!

  是否按1%征收率开具发票取决于应税行为的纳税义务发生时间,而非发票开具时间!

  适用减按1%征收率征收增值税,按照1%征收率开具的增值税发票,包括普通发票和专用发票。

  享受免税政策的纳税人可以放弃免税权开具专用发票,放弃后纳税人可以选择减按1%的征收率或适用征收率3%开具专用发票!

  如果你是会计新手、如果你缺少实操经验、如果你想要转行做会计,加入会计学习群:629270257会计实操大全,Excel表格大全等你来领。财会行业交流,亦可扫码加入!

零基础/出纳

出纳上岗实训精讲班 会计实操基础会计理论

税务会计

开票及报税精讲班 汇算清缴精讲班

财务工具

会计真账实操 (金蝶版) 会计真账实操 (用友版)

  全国统一服务热线:4000-525-125 快速联系通道 

责编:zp032348
  • 会计考试
  • 建筑工程
  • 职业资格
  • 医药考试
  • 外语考试
  • 学历考试